УСН и НДС в 2026 году: что делать бизнесу у порога 20 млн рублей

Когда возникает обязанность по НДС

Если налогоплательщик на УСН не подпадает под освобождение, он становится плательщиком НДС и должен выбрать допустимую модель исчисления налога. На практике необходимо одновременно контролировать доход предыдущего года и превышение порога в текущем году.

По состоянию на октябрь 2026 года ФНС указывает следующий график освобождения: 20 млн рублей для 2026 года, 15 млн рублей для 2027 года и 10 млн рублей с 2028 года. Поэтому финансовую модель нужно строить по действующей редакции законодательства на дату сделки, а не по старым памяткам или прежним лимитам.

Как выбирать ставку

Общая ставка 22% позволяет использовать вычеты входного НДС при соблюдении условий. Специальные ставки 5% и 7% для УСН устроены иначе: стандартного права на вычет входного налога при их применении нет. Поэтому «меньшая ставка» не всегда означает меньшую экономическую нагрузку.

Выбор зависит от структуры клиентов и закупок. Для B2B-бизнеса с крупными закупками у плательщиков НДС общая ставка с вычетами может быть экономически логичнее. Для компаний с высокой добавленной стоимостью и небольшим входным НДС расчёт может показать иной результат.

Что проверить до превышения порога

• прогноз дохода по месяцам, а не только годовой план
• условия о цене и НДС во всех действующих договорах
• структуру входного НДС и потенциальных вычетов
• авансы и переходные операции на границе налогового статуса
• настройки учётной системы, книги покупок и продаж, электронные документы
• маржинальность по каждому типу клиента после появления НДС

Главная договорная ошибка

Опасно сначала превысить лимит, а потом пытаться решить, включён ли НДС в уже согласованную цену. Если договор не даёт ясного ответа, налог может фактически лечь на маржу продавца. Поэтому налоговая оговорка должна быть согласована заранее и учитывать изменение статуса в течение срока договора.

ATLAS LEGAL рассматривает переход к НДС как комплексную задачу: налоговый расчёт, договорная модель, документы, переговоры с контрагентами и оценка риска спора с ФНС.